Архів
Жовтень 2014
Вересень 2014
Серпень 2014
Липень 2014
Червень 2014
Травень 2014
Квітень 2014
Березень 2014
Лютий 2014
Січень 2014
Грудень 2013
Листопад 2013
Жовтень 2013
Вересень 2013
Серпень 2013
Липень 2013
Червень 2013
Травень 2013
Квітень 2013
Березень 2013
Лютий 2013
Січень 2013
Січень 0000
Контакти
м.Хмельницький
вул. Старкостянтинівске шосе 26/1
Тел:(0382)78-74-56
Голосування
Яка з послуг Вас найбільше зацікавила:
Аудит
Бухгалтерське обслуговування
Консультування
Послуга «due deligence»


Результат
 

sdКурсы валют на PROext

Агентство Промышленных Новостей


Як розрахувати податкову знижку на навчання
21-03-2013 Категорія - ПДФО - Податкові знижки

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового 2012 року.

Відповідно до Податкового кодексу України (далі - ПКУ) податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ (зокрема, це витрати за навчання  вищим та середнім закладам освіти, на сплату частини суми процентів за іпотечним кредитом, на переобладнання транспортного засобу, на будівництво доступного житла тощо).

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації про майновий стан і дходи.

 

Визначення:

 

ЗП – дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати;

 

Б – база оподаткування податком на доходи фізичних осіб – відображається у рядку 10 додатка 8 податкової декларації, та визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЄСВ) та податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу ІV Податкового кодексу України,

Б = ЗП – ЄСВ - ПСП;

 C – ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 розділу ІV Податкового кодексу України;

П – річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати,

П = Б х С, як наслідок, С = П / Б;

В – сума (вартість) витрат платника податку–резидента, дозволених до включення до податкової знижки – відображається у рядку 09 додатка 6податкової декларації, (переноситься сума з рядка 09, але не більше рядка 10).

ПЗ – сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов‘язання, у зв‘язку з використанням права на податкову знижку – відображається у рядку 12 додатка 6 податкової декларації в зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки;

Відповідно до вимог Податкового кодексу України сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою :

ПЗ = П – (( Б – В ) х С)                                                   (1)

Приклад 1: встановлений розмір прожиткового мінімуму на 01.01.2013 р. – 1147 грн.,

Дохід, розмір якого дає право на застосування ПСП – 1610 грн. (1147х1,4)

ПСП – встановлено у розмірі 100% від прожиткового мінімуму на одну працездатну особу (в розрахунку на місяць) – 573,5 грн.

 

Заробітна плата (ЗП) за 2012 рік – 19 320 грн.,

ПДФО за місяць = 146,78   (1610 – (1610х3,6%) – 573,5) х15%,

ПДФО (П) за рік (ставка 15%) – 1761, 36 грн. (146,78х12),

ЄСВ за місяць  - 57,96 грн. (1610х3,6%),

ЄСВ за рік –  695,52 грн. (57,96х12),

ПСП за рік – 6882грн. (573,5х12),

Сума витрат (В) – 5000 грн.

 ПЗ= 749,99 грн. (1761,36 грн. – ((19320 – 695,52 - 6882 – 5000)х15%)

 

Приклад 2:

Заробітна плата (ЗП) за 2012 рік –  102 000 грн. (8500х12),

ПДФО за місяць =1229, 1 грн. (8500 – 8500х3,6%)х15%),

ПДФО (П) за рік (ставка 15%) –  14 749,2 грн. (1229,1х12),

ЄСВ за рік – 3672 грн. (8500х3,6%)х12),

ПСП за рік – 0 грн.

Сума витрат (В) – 7000 грн.

ПЗ=1050 грн.(14 749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) 

У випадку, якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати впродовж року оподатковувались за ставками ПДФО як 15 % так і 17%, порядок використання ставки податку (С) у наведеній формулі не визначений.

Шляхом підставлення значень аргументів у формулі (1), отримуємо спрощену формулу (2), в якій такий аргумент, як „ставка податку” не використовується:

 ПЗ = (В / ( ЗП – ЄСВ – ПСП )) х П                                  (2)

або   

 ПЗ = В / ( Б ) х П

   ПЗ = (7000/(102 000-3672 - 0))х14749,2 = 1050 грн.

Для проведення перерахунку необхідні наступні документи (відомості):

         а)  довідка від працедавця (працедавців) про отриману заробітну плату, в якій відображено:

сума нарахованої заробітної плати,

сума утриманого із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску,

сума податкової соціальної пільги, на яку впродовж року було зменшено заробітну плату для визначення бази оподаткування,

сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з нарахованої заробітної плати

      б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки.

          До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);

Оригінали зазначених документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ.

Витрати, які фактично понесені платником податку протягом звітного (податкового) року не можуть перевищувати суму нарахованої заробітної плати, зменшеної на суму єдиного соціального внеску та  податкової соціальної пільги згідно п.164.6 ст.164 ПКУ.

Управління взаємодії із ЗМІ та громадськістю ДПС в Одеській області



Loading
Категорії
Автомобіль, облік витрат,пов'язаних з авто, оренда авто, облік ПММ т.д
Акциз,операції з підакцизними товарами
Акціонерні товариства
Аліменти
Амортизація
Аудит
Бази персональних даних
Бартерні операції
Благодійні організації, внески
Будівництво
Валюта, валютний контроль
Виправлення помилок
Витрати на рекламу, маркетинг
Відокремлені підрозділи, представництва, філії, дп
Відповідальність, штрафи
Відпустки
Відрядження
Відшкодування збитків
Військовий збір
Вільна економічна зона "Крим"
Водокористування
Готівка, касові операції
Державне мито
Дивіденди
Допомога по вагітності та пологах, декрет
Дотації
Екологічний податок
Електронна звітність
Єдиний податок - юридичні особи
Єдиний податок- фізичні особи
Єдиний соціальний внесок
Зайнятість населення
Запити контролюючих органів
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
Збір за користування радіочастотним ресурсом України
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Звичайні ціни,трансфертне ціноутворення
ЗЕД
Земля
зміна системи оподаткування
інвестиції
Індексація
Інтернет-магазини
Користування надрами
Лікарняні
Ліцензування
Ломбарди
Маркетингові, рекламні послуги
Матеріальна, благодійна допомога
Мобілізація, призов, воєнні збори
МСФЗ
Навчання, професійна перепідготовка
незалежна професійна діяльність
Нематеріальні активи
Неприбуткові організації
новини
Облік у бюджетних установах
Облікова політика
Оплата праці
Оренда
Оскарження рішень
Основні засоби
Оцінка майна
Патентування
ПДВ
ПДВ-вироби медичного призначення, 7%
ПДВ: відшкодування
ПДВ: ЗЕД
ПДВ:звітність
ПДВ:податкові накладні
ПДВ:Реєстр податкових накладних
ПДВ:реєстрація, зняття з реєстрації
ПДВ:спецрежими
ПДФО
ПДФО - Звіт 1ДФ
ПДФО - Податкові знижки
ПДФО декларування
ПДФО перерахунок
ПДФО-податкова соціальна пільга
Первинні документи
Перевірки контролюючих органів (захист прав споживачів)
Перевірки контролюючих органів (податкова)
Перевірки: інспекція з праці
Переуступка права боргу
Підзвітні особи
Пільги з оподаткування,звіт
Пов'язані особи
Поворотна (безповоротна) фінансова допомога, позики
Подарунки
Податкова звітність
Податковий борг
Податкові різниці
Податок на нерухоме майно
Податок на прибуток
Податок на прибуток: 0%
Податок на прибуток: консолідований
Податок на прибуток: сільгоспвиробники
Податок на прибуток:звітність
Помилково перераховані кошти
Праця
Представницькі витрати
Приватні підприємці-загальна система
прострочена, сумнівна заборгованість
Професійні учасники фондового ринку
Путівки
Реєстрація,реорганізація,ліквідація
Реквізити для сплати податків та зборів
Роялті
РРО
Сільське господарство
Собівартість
Соціальне страхування
Спадщина
Спільна діяльність
Статистичні дані та звітність
Статутний капітал, засновники
Страхова діяльність
Товарно-транспортні накладні
Торгові патенти
Транспортно-експедиторські послуги
Туризм,туристичний збір
Управління майном
фінансова звітність
Фінансовий моніторинг
Фінансові послуги
Форма 1 ОПП
Форма 20-ОПП
Форма 22-ОПП
Цінні папери , Декларація з особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами
юридичні питання
Погода в Хмельницькому